O societate poate aplica regimul microintreprinderilor incepand cu 2023, prin optiune, daca indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
- Veniturile cumulate realizate in anul 2022 nu au dapasit 1.000.000euro. Plafonul veniturilor aplicabil incepand cu 01 ianuarie 2023 este de 500.000euro. Pentru determinarea veniturilor care se iau in calcul se aplica prevederile art.54 din Codul fiscal;
- Are cel putin un salariat cu norma intreaga sau mai multi salariati angajati cu contract individual de munca cu timp partial, daca fractiunile de norma a acestora insumeaza o norma intreaga. Se considera indeplinita conditia si in cazul in care societatea are incheiate contracte de administrare sau mandate, potrivit legii, daca remuneratia acestora este cel putin la nivelul salariului minim de baza brut garantat in plata, conform art.51 alin.4 din Codul fiscal. Pentru firmele nou infiintate, se considera indeplinita aceasta conditie daca societatea angajeaza un salariat cu norma intreaga in termen de 30 de zile de la infiintare;
- A realizat venituri, altele decat cele din consultanta si /sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN 6920-“ Activitati de contabilitate si audit financiar, consultanta in domeniul fiscal”, in proportie de peste 80% din veniturile totale. Aceasta conditie a fost introdusa incepand cu 01.01.2023 iar veniturile care se iau in calcul sunt cele inregistrate la 31.12.2022.
- Capitalul social este detinut de alte persoane decat statul si alte unitati administrativ-teritoriale;
- Nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, conform legii;
- Are asociati, actionari care detin peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cel mult trei persoane juridice romane care se incadreaza sa aplice sistemul de impunere pentru microintreprinderi, incluzand si persoana care verifica indeplinirea conditiilor. Nu se iau in calculul celor trei persoanele juridice care indeplinesc conditiile de microintreprindere societatile care au coduri CAEN specifice domeniului Horeca.
Incepand cu 01.01.2023, societatile care desfasoara activitati conform Codurilor CAEN din domeniul HoReCa prevazute la art.47 alin.2 din Codul fiscal pot opta pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor, fara nici o restrictie:
5510_Hoteluri si alte facilitate de cazare asimilate;
5520_Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata;
5530_Parcuri de rulote, campinguri si tabere;
5590_Alte servicii de cazare;
5610_Restaurante;
56321_Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente;
5629_Alte servicii de alimentatie n.c.a.
5630_Baruri si alte activitati de servire a bauturilor
Daca in cursul anului aceste societati realizeaza venituri si din alte activitati decat cele care se incadreaza la codurile CAEN mai sus mentionate, pentru veniturile din aceste activitati vor aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit, daca indeplinesc oricare dintre urmatoarele conditii:
- realizeaza venituri din consultanta si/sau management in proportie de peste 20% inclusiv, din total venituri;
- realizeaza venituri din activitati in domeniul bancar, asigurari si reasigurari, al pietei de capital (inclusiv activitati de intermediere in aceste domenii), in domeniul jocurilor de noroc precum si activitati de exploatare, dezvoltare, exploatare a zacamintelor de petrol si gaze naturale;
- veniturile din alte activitati au depasit echivalentul in lei a 500.000eur.